Юридические аспекты операций с криптовалютами для резидентов РФ

Содержание

Юридические аспекты операций с криптовалютами для резидентов РФ

image

Являются ли криптовалюты объектом гражданских прав в РФ

Список объектов гражданских прав указан в ст. 128 ГК РФ:

“К объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага”

Как видно из текста закона, этот список не исключительный, и туда входят любые имущественные права, результаты работ и оказание услуг, и даже нематериальные блага (пример: «вы мне споете, а я вам станцую» — это обмен нематериальными благами)

Часто встречаемые высказывания о том, что де «нет определения криптовалюты в законодательстве РФ и поэтому операции с ними незаконны» — неграмотны.

В законодательстве в принципе не должно, и не может содержаться определение всех возможных предметов и явлений окружающей действительности, кроме случаев когда определенная деятельность или операции с определенными объектами требуют специального регулирования или запрещения.

Таким образом, отсутствие определения в законодательстве как раз свидетельствует о том, что законодатель не счел нужным вводить специальное регулирование или запрещение соответствующих операций. Скажем в законодательстве РФ не содержится понятий “гусь” или “рассказывание сказок”, но это ни в коей мере не означает что продажа гусей или рассказывание сказок за деньги незаконны на территории РФ

По своей природе получение или передача криптовалюты — это внесение записи в распределенный реестр данных, и в этом смысле она аналогична покупке и продаже доменного имени, которое тоже есть ничто иное как запись в распределенном реестре данных. При этом доменное имя имеет устоявшуюся практику использования, и даже судебную практику по рассмотрению споров о принадлежности доменного имени.

Являются ли криптовалюты “денежным суррогатом”

Нет, не являются.

Понятие “денежный суррогат”, используется только в ст. 27 гл. VI “Организация наличного денежного обращения” Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» И как явствует из названия этой главы относится к сфере наличного денежного обращения, то есть запрещает придание функций наличных денег чему-либо кроме рублей РФ, выпускаемых Банком России.

Об этом свидетельствует и правоприменительная практика в РФ. Так, известное “дело о колионах” (гражданское дело по иску Егорьевской городской прокуратуры к гражданину М. Ю. Шляпникову о признании незаконным использования изготовленных им денежных суррогатов «колионов», в котором Егорьевский городской суд Московской области признал наличие выпуска “денежных суррогатов” касалось именно наличных “колионов” После чего Шляпников выпустил безналичные колионы на блокчейне Emercoin, и прокуратура как видно уже не возражает против этого.

Примечание: Следует учесть что правоприменительная практика в РФ векселя, жетоны метро, фишки в казино, золото также не относит к “денежным суррогатам”

Позиция ЦБ РФ

Пресс-служба ЦБ РФ выпустила несколько информационных сообщений
связанных с криптовалютой:

В отношении которых можно утверждать следующее:

Данные документы изданы пресс-службой, никем не подписаны, не зарегистрированы, и юридически не могут считаться чем-то имеющим какое-то нормативное значение или чем-то применимым при толковании законодательства (см. ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ), что очевидно должно толковаться как отсутствие нормативной позиции ЦБ РФ по данному вопросу.

Несмотря на вышеуказанное, тексты вышеупомянутых сообщений пресс-службы:

а) не содержат прямого утверждения что криптовалюты являются денежным суррогатом,

б) не содержат утверждения о том, что операции с криптовалютой запрещены в РФ

в) не содержат утверждения о том, что банки и небанковские кредитные организации не должны обслуживать операции в которых используются криптовалюты

То есть, если смоделировать ситуацию в которой банк хотел бы отказать клиенту в проведении платежа по контракту, предусматривающему платную передачу криптовалюты, а клиент настаивал бы на проведении платежа, то вышеуказанные сообщения пресс-службы не являлись бы достаточными чтобы обосновать юридическую позицию банка, и тем более чтобы защитить банк от возможного иска о взыскании убытков связанных с безосновательным отказом клиенту в проведении банковской операции.

Разрешены ли физическим и юридическим лицам резидентам РФ операции с криптовалютами.

«запрета на проведение российскими гражданами и организациями операций с использованием криптовалюты законодательство Российской Федерации не содержит»

Предприятия, банки и небанковские кредитные организации не имеют ни оснований ни полномочий отвергать официальную позицию Минфина РФ и ФНС РФ по данному вопросу.

Являются ли криптовалюты “иностранной валютой”

В соответствии с положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе) биткойн, эфир т.п. не являются иностранной валютой, соответственно на расчеты в этих условных единицах не распространяются ограничения предусмотренные для использования расчетов в иностранной валюте.

Это подтверждается и Письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 3 октября 2016 г. N ОА-18-17/1027:

“существующая система валютного контроля не предусматривает получение органами валютного контроля (Банк России, ФНС России, ФТС России) и агентами валютного контроля (уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг) от резидентов и нерезидентов информации об операциях купли-продажи криптовалют”

Таким образом криптовалюты не являются “иностранной валютой” в смысле действующего законодательства РФ и операции с ними не связаны с соответствующими ограничениями и регулированием. Это означает однако что такие операции являются по общему правилу объектом налогообложения НДС.

Как отражать криптовалюту в бухгалтерском учете

Так как для того чтобы признаваться нематериальным активом объект должен отвечать следующим требованиям (пп. “г”, “д” п. 3 раздела I. ПБУ 14/2007):

«г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;»

Учитывать в бухгалтерском учете криптовалюту можно как финансовые вложения по ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”

“К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.”

В данном случае список не исчерпывающий, и термин “пр.” (прочее) может включать в себя также и криптовалюту. При этом криптовалюты в чистом виде (эфир, биткойн) конечно не является ценными бумагами (однако прочие токены на блокчейне могут являться таковыми в некоторых случаях)

Соответственно, отображать криптовалюту в бухгалтерском учете предлагается на счету 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению») Можно для этого завести специальный субcчет или субсчета 58 счета.

Т.е. при покупке криптовалюты (биткойн, эфир) за иностранную валюту кредитуем 52 “Валютные счета”, дебитуем 58 «Финансовые вложения».
При продаже крипты за рубли РФ соотвественно дебитуем Счет 51 «Расчетные счета» (если за валюту — 52 “Валютные счета”, если за наличные рубли — 50 “Касса”), и кредитуем 58 «Финансовые вложения»

Общественно-политические аспекты, и рекомендации по внедрению

Предполагается что первоначальные операции с криптовалютой нужно проводить в небольших суммах, и, возможно, не с биткойн, который иногда фигурирует в частных высказываниях официальных лиц, а с эфиром, который не только не фигурирует в таких высказываниях в негативном контексте, но напротив имеет свидетельства косвенного одобрения со стороны высшего руководства РФ. Основатель проекта Ethereum Виталик Бутерин, принимал участие в работе Петербургского экономического форума (ПМЭФ) вместе с высшими должностными лицами РФ, и также его принимал Президент РФ, что конечно не могло иметь место если бы не имело место благосклонное отношение руководства РФ к проекту Ethereum.

К тому же можно предполагать что в долгосрочной перспективе эфир имеет больший потенциал роста с расширением использования смарт-контрактов на платформе Ethereum. Также нужно учесть что в отличие от биткойна эфир имеет утилитарное использование в качестве “топлива” (gas) при деплое и исполнении смарт-контрактов на платформе Ethereum, и в таком качестве является необходимым для организаций занимающихся разработкой и/или изучением смарт-контрактов на блокчейне. К тому же обмен одной криптовалюты на другую, например eth на btc доступен в автоматическом режиме на платформах типа shapeshift.io

Варианты проведения сделок по приобретению криптовалюты резидентами РФ

Прямое приобретение криптовалюты за иностранную валюту.

В этом случае между нерезидентом (например, оффшорной компанией) и резидентом РФ заключается договор о том что резидент РФ перечисляет нерезиденту денежные средства в долларах США или в евро, а нерезедент обеспечивает внесение записей в распределенный реестр Ethereum о переводе на указанный в договоре адрес на в сети Ethereum, принадлежащий юридическому или физическому лицу — резиденту РФ указанного в договоре количества эфира или биткойнов.

Возможным вариантом также является использование для расчетов переводного аккредитива. Банк раскрывает аккредитив в пользу оффшорной компании по факту зачисления на указанный в договоре адрес в сети Ethereum или Bitcoin указанного в договоре количества криптовалюты, а оффшорная компания переводит платеж по поставщикам криптовалюты.

Передача средств в доверительное управление в оффшорный фонд, который осуществляет в интересах клиента финансовые вложения, в том числе в криптовалюты, в интересах клиента.

В этом случае формально криптовалютой владеет оффшорный инвестиционный фонд, долю в котором приобретает компания — резидент РФ. При этом может быть построена схема в которой компания — резидент РФ получает также приватный ключ и пароль для управления счетом на Ethereum, или иным путем получает возможность в любой момент “обналичить” (т.е. забрать в виде криптовалюты) свою долю в фонде. В этом варианте возможно упрощается для банка (или небанковской кредитной организации) проведение платежа клиента, так так платеж по договору осуществляется не за криптовалюту, а за долю в инвестиционном фонде (что более привычно для банков), при этом в договоре может фигурировать название инвестиционного фонда, а не криптовалюты напрямую, и отсылка к условиям его функционирования.

В бухгалтерском учете так же как было показано выше, юридическое лицо отражает свои вложения на 58 «Финансовые вложения», и при конвертировании вклада в криптовалюту, можно просто переводить на другой субсчет 58 счета.

  • криптовалюты
  • биткоин
  • законодательство
  • право
  • юриспруденция
  • юридические вопросы
  • бухгалтерский учет
  • Децентрализованные сети
  • Платежные системы
  • Законодательство в IT
  • Бизнес-модели
  • Финансы в IT

Сделки с криптовалютой

Могут ли компании покупать криптовалюту? Может ли криптовалюта использоваться как средство платежа? Можно ли обналичить биткоины? Как передать в наследство криптовалюту?

Сделки с криптовалютой

Могут ли компании покупать криптовалюту? Может ли криптовалюта использоваться как средство платежа? Можно ли обналичить биткоины? Как передать в наследство криптовалюту?

Цифровая валюта, к которой относится и криптовалюта, обрела правовой статус благодаря принятому Закону от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте».

С одной стороны, «цифровой» Закон разрешил многие законодательные пробелы, связанные с обращением криптовалюты. С другой стороны, отдельные положения самого Закона №2 59-ФЗ вызывают немало вопросов.

Имеют ли право компании приобрести криптовалюту?

Запрет на приобретение криптовалюты Закон не содержит. Другое дело, что на практике сделать это не так легко.

Как правило, криптовалюту можно купить на крипто-биржах и в специальных обменниках. На сегодняшний день существует порядка 300 таких бирж.

Например, наиболее популярная – Binance с суточным объемом торгов более 72,5 млрд. долларов. Участник биржи должен создать аккаунт, сам же интерфейс биржи есть на русском языке.

Помимо биржи, криптовалюту можно приобрести и в обменниках. Популярными криптовалютными обменниками являются Matbea, Obmen-Bitcoin.ru.

Для того чтобы купить криптовалюту, нужно перечислить деньги с банковского счета компании. Подобные платежи банки воспринимают с настороженностью, поскольку в «антиотмывочном» законодательстве эти сделки рассматриваются как сомнительные. Это не означает, что банк отклонит платеж, но у компании будут запрошены пояснения и документы. Проще компании открыть счет в зарубежном банке и со счета переводить деньги на биржу. Правда возникает еще одна проблема – о наличии зарубежных счетов компания должна отчитаться перед российской налоговой инспекцией.

К тому же, налоговые правила, связанные с операциями с цифровой валютой, до сих пор не определены.

Не ясен и перечень документов на приобретение криптовалюты, которые будут использованы в качестве обоснования признания расходов в налоговом учете.

Налогоплательщики могут только довольствоваться отдельными разъяснениями финансистов, которые признают отсутствие специального порядка и отсылают плательщиков к общим нормам налогового законодательства.

Важно! Компании, которые приобретают криптовалюту и получают доход от ее продажи, будут платить налог на прибыль в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 24.08.2020 № 03-03-06/1/73953).

Могут ли компании использовать криптовалюту в качестве залога?

Казалось бы, к этому препятствий нет. Закон № 259-ФЗ признал криптовалюту имуществом, а значит, она может быть принята банком в залог для обеспечения кредита.

Но, как в известной пословице, – «было гладко на бумаге, да забыли про овраги, а по ним ходить». Банки не принимают криптовалюту в залог по кредиту. Виной этому – отсутствие инструкций, методических рекомендаций и подобных документов от регулятора – ЦБ России.

Возможно, в ближайшее время ситуация изменится, ведь рынок цифровой валюты год от года набирает обороты.

Можно ли оплатить криптовалютой товары, работы, услуги?

Закон признает цифровую валюту в качестве средства платежа (п.3 ст.1 Закона №259-ФЗ). Но, являясь средством платежа, в России запрещено принимать криптовалюту в оплату товаров, работ, услуг. Запрет распространяется на юридические лица и граждан, которые находятся в России не менее 183 дней в течение календарного года.

Это означает, что с криптовалютой можно проводить любые сделки, связанные с куплей-продажей, передавать в залог, обменять, но нельзя расплачиваться за купленный товар, работы, услуги. Единственным законным платежным средством на территории РФ, которым можно оплачивать товары, работы, услуги является рубль.

Можно ли обналичить биткоины?

В случае необходимости биткоины можно обменять на рубли. В обычных банках это сделать нельзя. Это можно сделать на крипто-биржах, в специальных обменниках и криптоматах. В первом случае рубли зачисляются на банковскую карту, но пользователь оплачивает комиссию до 5%.

В обменниках, как правило, комиссия ниже и процедура вывода занимает меньше времени по сравнению с крипто-биржами. Для перевода рублей пользователь может выбрать как банковскую карту, так и платежные системы PayPal, GooglePay, WePay, Яндекс деньги и т.п.

При получении дохода от операции по выводу биткоинов необходимо оплатить налоги. Доход – это разница между покупкой и продажей биткоинов.

Существуют и аналоги банкоматов – криптоматы. То есть пользователь сначала переводит на цифровой адрес криптомата биткоины, а потом уже обналичивает.

Наследуется ли криптовалюта?

Теоретически препятствий к наследованию цифровой валюты нет. Однако на практике пока это сделать невозможно, нет четкого механизма на передачу такого имущества наследнику. К тому же, для доступа к криптовалюте нужен пароль, который наследник не знает. Поэтому такое «виртуальное» имущество невозможно унаследовать. Выходом из этой ситуации, по крайней мере, на сегодняшний день, может быть только составленное у нотариуса завещание, в котором указывается электронный ключ или пароль доступа к цифровому кошельку.

Например, в Китае принят закон о наследовании криптовалюты и расписан механизм получения наследства. Удивляться этому факту не приходится, ведь Китай стал первой страной, в которой зарплату некоторым категориям граждан выплачивают криптовалютой. Например, чиновники получают заработную плату в токенизированных юанях.

  • #залог имущества
  • #биткоины
  • #криптовалюта
  • #оборот криптовалюты

Источник https://habr.com/ru/articles/344894/

Источник https://www.klerk.ru/blogs/rosco/518678/

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *